Rok 2025 przynosi istotne zmiany w zakresie cen transferowych, stawiając przed przedsiębiorcami nowe wyzwania dokumentacyjne i sprawozdawcze. Wprowadzenie systemu JPK_CIT oraz zaostrzenie kontroli organów podatkowych wymaga od firm kompleksowego przeglądu dotychczasowych procesów. Sprawdź, jakie limity i obowiązki dokumentacyjne dotyczą Twojej firmy w 2025 roku.
Ceny transferowe 2025 – kto ma obowiązek dokumentacyjny?
Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych w 2025 roku dotyczy podmiotów powiązanych, których wartość transakcji przekracza ustawowe progi dokumentacyjne. Powiązania mogą mieć charakter kapitałowy, osobowy lub faktyczny, co oznacza, że dokumentacja może być wymagana nawet przy nieformalnym wpływie na decyzje biznesowe.
W zakresie progów dokumentacyjnych na rok 2025, ustawodawca określił różne wartości w zależności od charakteru transakcji. Dla transakcji towarowych i finansowych próg wynosi 10 milionów złotych, natomiast dla transakcji usługowych i pozostałych jest to 2 miliony złotych. Szczególnej uwagi wymagają transakcje z podmiotami z rajów podatkowych – w tym przypadku progi są znacznie niższe i wynoszą odpowiednio 2,5 miliona złotych dla transakcji finansowych oraz 500 tysięcy złotych dla pozostałych transakcji.
Warto przytoczyć konkretny przykład cen transferowych: spółka ABC świadcząca usługi IT dla irlandzkiej spółki-matki z transakcjami o wartości 2,1 mln zł musi przygotować pełną dokumentację, mimo że wcześniej nie przekraczała progów.
Jakie dokumenty są wymagane? Local File, Master File i TPR-C
Prawidłowa dokumentacja cen transferowych składa się z kilku kluczowych elementów, których przygotowanie wymaga szczególnej staranności. Local File, czyli dokumentacja lokalna, musi zawierać szczegółowy opis podmiotu i grupy kapitałowej, charakterystykę transakcji kontrolowanych, analizę funkcjonalną określającą role stron oraz analizę porównawczą potwierdzającą rynkowość cen.
W przypadku większych podmiotów, których przychody przekraczają 200 mln zł, wymagane jest również przygotowanie Master File. Ta dokumentacja grupowa powinna obejmować globalną strategię podatkową grupy, opis łańcucha wartości oraz szczegółową politykę cen transferowych grupy.
Istotnym elementem obowiązków sprawozdawczych jest także nowy formularz TPR-C, który wymaga szczegółowego raportowania metodologii ustalania cen transferowych, wskaźników finansowych oraz informacji o dokonanych korektach cen. Nie masz pewności, czy Twoja dokumentacja spełnia wszystkie wymogi? Skonsultuj się z ekspertem podatkowym!
Metody ustalania cen transferowych – kluczowe podejścia
Wybór odpowiedniej metody weryfikacji cen transferowych ma kluczowe znaczenie dla bezpieczeństwa podatkowego firmy. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (CUP) sprawdza się najlepiej w przypadku standardowych transakcji, gdzie dostępne są dane o cenach rynkowych. Jest szczególnie skuteczna przy sprzedaży towarów masowych, typowych usługach administracyjnych oraz pożyczkach wewnątrzgrupowych.
Z kolei metoda marży transakcyjnej netto (TNMM) jest zalecana dla bardziej złożonych transakcji, szczególnie gdy brak bezpośrednich danych porównawczych, występują unikalne wartości niematerialne lub transakcje mają charakter specjalistyczny. Przykładowo, firma produkcyjna stosująca TNMM musi udokumentować marżę operacyjną na poziomie 5-7%, zgodnie z analizą porównawczą dla branży.
Korekty cen transferowych – kiedy są konieczne?
Korekty cen transferowych stają się niezbędne w przypadku istotnych zmian warunków rynkowych, modyfikacji strategii biznesowej lub wykrycia niezgodności z zasadą ceny rynkowej. Warto przywołać tu rzeczywisty przypadek firmy technologicznej, która nie zaktualizowała dokumentacji od 2023 roku, mimo wzrostu kosztów. Skutkiem tego zaniedbania był domiar podatkowy w wysokości 11 mln zł oraz dodatkowa kara administracyjna.
Jak przygotować firmę na zmiany w 2025 roku?
Ceny transferowe 2025 wymagają systemowego podejścia do zarządzania dokumentacją i ryzykiem podatkowym. Kluczowe znaczenie ma wdrożenie skutecznego systemu monitoringu transakcji z podmiotami powiązanymi oraz automatyzacja procesu raportowania TPR-C. Niezbędne jest również regularne przeprowadzanie aktualizacji analiz porównawczych oraz systematyczny przegląd i dostosowywanie polityki cen transferowych do zmieniających się warunków rynkowych.
Pełne informacje na temat cen transferowych wraz ze wszystkimi aktami prawnymi znajdziesz na stronach rządowych. Potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z doradcą podatkowym, który pomoże zabezpieczyć Twoją firmę przed ryzykiem. Możesz też zapoznać się z naszymi wcześniejszymi artykułami o podatkach i o tym jak zmniejszyć ryzyko kontroli skarbowej.
Podsumowanie
Zmiany w cenach transferowych na rok 2025 wymagają od przedsiębiorców szczególnej uwagi i systematycznego podejścia do dokumentacji. Kluczowe jest nie tylko formalne wypełnienie obowiązków, ale przede wszystkim zabezpieczenie firmy przed ryzykiem kontroli i sankcji podatkowych. Działaj proaktywnie! Nie czekaj na kontrolę podatkową – skorzystaj z profesjonalnego wsparcia i przygotuj swoją firmę na nowe wymogi dokumentacyjne w zakresie cen transferowych.
zdjęcie: Pixabay, Pexels